財政部 稅務總局公告2020年第40號 財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2020-09-29
摘要:納稅人無償轉讓股票時,轉出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅;在轉入方將上述股票再轉讓時,以原轉出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。...

財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第40號      2020-09-29

財稅[1998]16號 財政部關于對股票轉讓所得征免個人所得稅問題的請示

國辦發[2006]100號 國務院辦公廳關于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知

國稅函[2007]969號 國家稅務總局關于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關營業稅的批復

國稅函[2008]277號 國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知

國稅函[2009]520號 國家稅務總局關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業稅問題的通知

因政府收回土地,企業取得的補償款究竟是否需要繳納增值稅?<李舟>

現將無償轉讓股票等增值稅政策公告如下:

  一、納稅人無償轉讓股票時,轉出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅;在轉入方將上述股票再轉讓時,以原轉出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。
  【禾兌館主——
  無償轉讓股票,本來沒啥爭議,無償轉讓,視同銷售唄,股票是最有公允價值的東西,轉出方按照股票的公允價值減買入價,按照“金融商品轉讓”繳納增值稅就行了,轉入方的買入價自然就是零了。
  但40號公告第一條規定:納稅人無償轉讓股票時,轉出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅;在轉入方將上述股票再轉讓時,以原轉出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。
  如此,轉出方以買入價為賣出價,增值是零,不用繳納增值稅;轉入方以原轉出方的賣出價為買入價。舉個例子:甲公司所持股票買入價為10元,9月30日,無償轉讓給乙,當日該股票公允價值為20元;12月31日,乙將該股票以30元售出。按原來視同銷售的政策,9月30日甲應繳納增值稅=(20-10)×6%=0.6元,12月31日乙應繳納增值稅=(30-0)×6%=1.8元。
  按照新政策,9月30日甲應繳納增值稅=(10-10)×6%=0元,12月31日乙應繳納增值稅=(30-10)×6%=1.2元。稅負大幅下降。
  這對資本市場來說是不是呢。

  二、自2019年8月20日起,金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放1年期以上(不含1年)至5年期以下(不含5年)小額貸款取得的利息收入,可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率,適用《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)規定的免征增值稅政策。

  三、土地所有者依法征收土地,并向土地使用者支付土地及其相關有形動產、不動產補償費的行為,屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(三十七)項規定的土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的情形。
  【稅屋提示1——財稅〔2016〕36號文附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》一、下列項目免征增值稅(三十七)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
  【稅屋提示2——之前財稅〔2016〕36號文附件3雖有明確規定,實務中還是存在爭議:土地所有者在支付土地使用者土地補償費時,該款項是土地和土地上附著物的價款合計。究竟是對土地價款免征增值稅還是對土地和附著物合計價款免征增值稅,分歧在此!
  【稅屋提示3——此前地方口徑:河南、福建、新疆、四川等地不征收增值稅。


圖片來源:九鼎財稅說

  四、本公告自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項,按本公告規定執行。

  特此公告。

財政部

稅務總局

2020年9月29日


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